2020宣城市高企財務申報中，不能犯的錯誤

可加計扣除費用范圍：渾水摸魚、連混帶蒙搞“擴圍”
財稅119號文件規(guī)定：可計入研發(fā)費用享受加計扣除的“人工費用”為直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。顯然，“人工費用”的范圍不包括以下內容：企業(yè)為員工繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險；超過規(guī)定標準為員工繳納的“五險一金”；商業(yè)保險，包括企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費。
同時，財稅119號文件規(guī)定，可享受加計扣除的“折舊費用”為用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。因而企業(yè)的房屋建筑物類固定資產、交通運輸類固定資產，即便是專屬于研發(fā)機構使用的，其折舊費用也不能計入享受加計扣除政策。
但有些企業(yè)或明知故犯，或渾水摸魚，或自以為是，或不懂裝懂，或連混帶蒙，對研發(fā)費用的核算內容進行“自我”“擴圍”，加大加計扣除的研發(fā)費用基數。
不征稅收入：相關費用與攤銷稅前扣除不配比
獲得立項批準的科研項目，通常都能從各級部門拿到一定比例的財政性資金，作為項目的專項資助資金。如果該財政性資金符合“關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅[2011]70號）”規(guī)定的條件，即可作為不征稅收入。但根據稅總97號公告的規(guī)定，該作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除。
而有些企業(yè)對于“不征稅收入”的政策執(zhí)行得相當及時和“到位”，但對其形成的費用或資產不得加計扣除或攤銷的規(guī)定，總想著能“神不知、鬼不覺”地扣除幾筆費用、攤銷幾件資產。特別是以前年度作為不征稅收入的財政性資金形成的資產，在本年或以后年度計提的折舊或攤銷，因“工作失誤”、因“人員變更”等各種原因，將其納入加計扣除范圍的作法，具有很強的隱蔽性，如果不建立臺賬管理并保證年度數據的延續(xù)性，則很難識別。
而根據國家稅務總局“關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2014年版)》的公告（國家稅務總局公告2014年第63號）”的規(guī)定，如果企業(yè)放棄將取得的財政性資金作為不征稅收入處理的話，其用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，是可以計算加計扣除或攤銷的。
資本化支出：分期攤銷，加計扣除傳歧義
按照企業(yè)所得稅法實施條例及財稅119號文件的規(guī)定，企業(yè)科研活動實際發(fā)生的費用，沒有達到資本化條件的，在本年度企業(yè)所得稅前一次性加計扣除50%；達到資本化條件的，在資產的使用期限內，分期于企業(yè)所得稅前加計扣除50%。v
這種做法在道理上說得通，也看得明，但費用化研發(fā)費用的加計扣除在當期就能使企業(yè)獲得稅負降低的優(yōu)惠，相當于提供了一筆無利率、無風險的貸款，可極大地提高企業(yè)開展研發(fā)活動的積極性；而資本化研發(fā)支出的加計扣除則需在一個較長的期間內攤銷，企業(yè)實現稅負降低的“獲得感”明顯不如前者。因而，很多企業(yè)總是想方設法找出各種理由實現研發(fā)支出費用化，以達到充分享受稅收優(yōu)惠政策、合理利用資金時間價值、盡量減輕營運資金壓力的目的。而其動機就是上述規(guī)定傳遞出的歧義：國家鼓勵研發(fā)支出全部費用化處理——但這顯然不符合研發(fā)支出加計扣除稅收優(yōu)惠政策的設立初衷。
相較于現實經濟生活的復雜性與多變性，法律、法規(guī)或規(guī)章制度總會存在一定的滯后性，而這又會成為“有心人”的“活動空間”。作為負責任的、一定程度上可代表行業(yè)形象的大企業(yè)，可在法律法規(guī)的框架下，但萬不可抱僥幸心理打“擦邊球”、踩“紅線”，結果只能給企業(yè)帶來巨大的風險隱患。